新技術新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策解讀

   為貫徹落實省政府《關于進一步加強新技術新產(chǎn)品推廣應用的意見》精神，8月29日，江蘇省國家稅務局正式發(fā)布《關于促進新技術新產(chǎn)品發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策公告》，明確鼓勵和促進新技術新產(chǎn)品發(fā)展的22項稅收優(yōu)惠政策，我省十大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)均可對照企業(yè)自身發(fā)展特點，享受相應的稅收政策優(yōu)惠。為了幫助廣大納稅人更好的了解和掌握政策，服務江蘇新技術新產(chǎn)品發(fā)展，省國稅局黨組成員、總會計師程明紅9月14日下午15：30走進在線訪談直播室，為大家詳細解讀促進新技術新產(chǎn)品發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并現(xiàn)場解答大家關心的問題。 

   主 題： 新技術新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策解讀

   嘉 賓： 省國家稅務局黨組成員、總會計師程明紅

   時 間： 9月14日下午3：30

[主持人]：各位網(wǎng)友，下午好！歡迎點擊省政府門戶網(wǎng)站“中國江蘇”，關注我們的在線訪談活動。今天訪談的主題是“新技術新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策解讀”。 [2012-9-14 15:30:16] 

 

[主持人]：為了進一步加強新技術、新產(chǎn)品推廣應用，加快企業(yè)技術進步，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展；日前，省政府制定了《關于進一步加強新技術新產(chǎn)品推廣應用的意見》，為貫徹落實省政府的《意見》；江蘇省國家稅務局發(fā)布了《江蘇省國家稅務局關于鼓勵和促進新技術新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策的公告》。為了幫助廣大納稅人更好地了解和把握《公告》內(nèi)容，今天我們特地請到省國稅局有關專家，為大家進行詳細解讀，和大家進行在線交流。 [2012-9-14 15:31:31] 

 

[主持人]：首先向大家介紹到場的嘉賓：省國稅局黨組成員、總會計師程明紅，省國稅局政策法規(guī)處副處長（調(diào)研員） 殷洪君，省國稅局貨物勞務稅處副處長徐進，省國稅局所得稅處副處長范久紅，省國稅局貨物勞務稅處主任科員陳克建。歡迎各位的到來！ [2012-9-14 15:32:23] 

 

[程明紅]： 謝謝主持人。各位網(wǎng)友下午好！今天我們將在這里介紹并解答促進新技術新產(chǎn)品發(fā)展的稅收政策問題，歡迎大家踴躍提問。 [2012-9-14 15:33:17] 

 

[主持人]：程總，首先請問這次《公告》的出臺主要是基于哪些方面的考慮？ [2012-9-14 15:33:36] 

 

[程明紅]： 《公告》的出臺主要是貫徹落實省政府出臺的《意見》，《意見》將新技術新產(chǎn)品的推廣應用作為培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的關鍵舉措和有效途徑，要求圍繞推動科學發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式主線，實施創(chuàng)新驅(qū)動核心戰(zhàn)略，進一步確立企業(yè)創(chuàng)新投入和新技術、新產(chǎn)品推廣應用的主體地位，以創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為主要來源，以戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈關鍵環(huán)節(jié)為重點領域，以自主知識產(chǎn)權和自主品牌新技術、新產(chǎn)品推廣應用為核心內(nèi)容，著力強化政策支撐，促進戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的規(guī)模發(fā)展、主導產(chǎn)業(yè)的高端發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級發(fā)展。 [2012-9-14 15:34:36] 

 

[程明紅]： 作為國家重要的經(jīng)濟職能部門，國稅機關有責任、有義務充分發(fā)揮稅收職能作用，引導和鼓勵企業(yè)成為技術創(chuàng)新主體，加大科技研發(fā)投入，不斷加快新技術新產(chǎn)品的推廣應用步伐。2009至2011三年期間，江蘇國稅累計為近7000戶次高新技術企業(yè)辦理各類優(yōu)惠316億元，相當于全省同期財政科技支出473億元的六成多；落實研發(fā)費用加計扣除減免稅款61.25億元。 [2012-9-14 15:35:22] 

 

[程明紅]： 今年上半年，為高新技術企業(yè)辦理各類減免106.2億元，同比增長27.3%；為軟件企業(yè)辦理增值稅退稅16.2億元，同比增長133%；為集成電路企業(yè)辦理固定資產(chǎn)進項稅金退稅和進口設備固定資產(chǎn)進項稅金退稅9.5億元。新技術新產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，涉及稅收減、免、退、抵及稅前扣除等多個方面，諸多法律法規(guī)和政策文件從不同角度以不同方式作了相關規(guī)定。 [2012-9-14 15:36:20] 

 

[程明紅]： 此次我局出臺的《公告》對新技術新產(chǎn)品相關各類稅收政策進行了系統(tǒng)梳理，整合歸并，在政策內(nèi)容上突出對重點技改工程和項目的支持、對現(xiàn)代服務業(yè)的助推、對企業(yè)研發(fā)的激勵、對節(jié)能環(huán)保的扶持，便于納稅人對照享受。 [2012-9-14 15:37:07] 

 

[主持人]：程總，我省各級國稅機關將如何貫徹落實省局出臺的《公告》，請您向大家做一下介紹。 [2012-9-14 15:37:26] 

 

[程明紅]： 好的。為更好地貫徹落實《公告》，江蘇省國稅局與公告同步出臺了《關于積極落實鼓勵和促進新技術新產(chǎn)品發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的通知》，《通知》要求各級國稅機關進一步提高認識，充分發(fā)揮稅收的職能作用，積極營造公平環(huán)境。 [2012-9-14 15:38:46] 

 

[程明紅]： 各級國稅機關要積極通過12366服務熱線、網(wǎng)上辦稅廳、稅收業(yè)務知識庫等多種渠道，向納稅人進行廣泛宣傳，抓好個性化稅收咨詢輔導。要求各級國稅部門牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的理念，凡符合政策規(guī)定條件的，要及時主動兌現(xiàn)，助推企業(yè)發(fā)展。 [2012-9-14 15:39:48] 

 

[程明紅]： 《通知》要求各級國稅部門根據(jù)本單位具體特點，部署支持新技術新產(chǎn)品發(fā)展的具體程序和管理措施，優(yōu)化稅務行政許可、審批、備案事項程序，減少不必要的辦稅環(huán)節(jié)，縮短辦稅時間，提高辦稅效率。絕不允許“層層加碼”,擅自增設條件或附加程序義務，切實減輕納稅人負擔。各級國稅部門要進一步改進工作作風，完善相關管理和服務措施，省局將對稅收政策落實情況組織專項督察。 [2012-9-14 15:42:17] 

 

[主持人]：謝謝程總。殷處長，江蘇國稅出臺的《促進新技術新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策公告》主要包括哪些方面的稅收優(yōu)惠政策，請您向大家詳細介紹一下。 [2012-9-14 15:43:00] 

 

[殷洪君]： 好的。主持人、各位網(wǎng)友，下午好！《促進新技術新產(chǎn)品發(fā)展稅收優(yōu)惠政策公告》以引導鼓勵企業(yè)成為技術創(chuàng)新主體，促進我省新技術新產(chǎn)品發(fā)展為主線，明確了鼓勵和促進新技術新產(chǎn)品發(fā)展的22項稅收優(yōu)惠政策，涉及稅收減、免、退、抵及稅前扣除等多個方面。 [2012-9-14 15:44:48] 

 

[殷洪君]： 簡單地說，主要包括六方面內(nèi)容：一是突出對省級以上重點項目的扶持。例如：對列入江蘇省“百項工程、千億投資”的重點技改以及“新技術、新產(chǎn)品、新工藝、新材料”技改的工程和項目，可按規(guī)定疊加享受企業(yè)所得稅項目所得減免及加計扣除、設備投資抵免等相關優(yōu)惠政策等。 [2012-9-14 15:45:40] 

 

[殷洪君]： 二是鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。例如：企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用可以加計扣除。三是加大企業(yè)研發(fā)設備加速折舊政策的落實。例如：企業(yè)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以按規(guī)定采取加速折舊方法計提折舊等。四是促進新技術新產(chǎn)品的推廣應用；例如：對企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。 [2012-9-14 15:47:50] 

 

[殷洪君]： 五是促進軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、動漫企業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。例如：集成電路設計企業(yè)和軟件、動漫企業(yè)，可以按規(guī)定享受“二免三減半”的優(yōu)惠等。六是支持節(jié)能環(huán)保技術發(fā)展。例如：高新技術企業(yè)和技術先進型服務企業(yè)，可減按15%的稅率進行企業(yè)所得稅預繳申報等。 [2012-9-14 15:48:26] 

 

[主持人]：謝謝殷處長?，F(xiàn)在已有網(wǎng)友通過我們的網(wǎng)站提出了自己的問題。下面我們來看一下網(wǎng)友提問。 [2012-9-14 15:49:02] 

 

[網(wǎng)友 南京納稅人]問： 我公司從省財政廳取得了一筆專項開發(fā)資金，是否可以免征企業(yè)所得稅？ [NO.1] 

[范久紅]：謝謝這位網(wǎng)友的參與。企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的用于新技術新產(chǎn)品發(fā)展的專項開發(fā)資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

    一、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

    二、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

    三、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

    貴公司取得上述專項開發(fā)資金時，同時滿足規(guī)定條件的為不征稅收入，反之為應稅收入。需要注意的是，不征稅收入、免稅收入是所得稅法中兩個不一樣的概念，不能將不征稅收入按照免稅收入來處理。

    同時需要提醒的是：貴公司將符合條件的專項開發(fā)資金作為不征稅收入時，其用于支出所形成的研發(fā)費用不能進行加計扣除，用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷也不能在計算應納稅所得額時扣除。 [2012-9-14 15:52:07]

 

[網(wǎng)友 王先生]問： 我公司是2010年7月成立的專門從事集成電路板設計的企業(yè)，現(xiàn)將研究設計的成果委托蘇州工業(yè)園區(qū)的一家企業(yè)生產(chǎn)，我司收回后進行質(zhì)量檢測、評估后出口，請問能否享受出口退（免）稅政策？ [NO.2] 

[陳克建]：這位網(wǎng)友提的問題比較具體。按照現(xiàn)行規(guī)定，集成電路設計企業(yè)從事的與研發(fā)、設計相關的出口業(yè)務可以享受增值稅免抵退稅政策。你公司工商登記時間已超過兩年，自主研發(fā)、設計由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進行收購或委托國內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口的，可以享受增值稅免抵退稅政策。需要注意的是，小規(guī)模納稅人不能享受增值稅免抵退稅政策，實行的是增值稅免稅政策。 [2012-9-14 15:54:11]

 

[網(wǎng)友 愛提問]問： 我們正在籌建一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，想了解一下國家鼓勵創(chuàng)業(yè)投資方面的政策，能給我們介紹一下嗎？ [NO.3] 

[范久紅]：鼓勵創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要有：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%，在股權持有滿2 年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

    謝謝這位網(wǎng)友的提問，你可以登陸所在地的稅務機關網(wǎng)站，撥打12366納稅服務熱線電話，或者到稅務部門現(xiàn)場咨詢，具體了解你的情況還能夠享受到哪些稅收優(yōu)惠政策。 [2012-9-14 15:56:08]

 

[網(wǎng)友 龔增祥]問： 省國稅局領導：江蘇省國稅局公告2012年第5號中第九條：企業(yè)從政府部門取得的用于新技術新產(chǎn)品發(fā)展的財政專項撥款可按規(guī)定作不征稅收入，不予征收企業(yè)的得稅。請問：是否在年度所得稅匯算清繳時將該收入直接剔除即可？但財稅【2009】87號是否仍然有效？此文件時效性又較強，有無其他法規(guī)性文件對財政專項撥款作出稅務處理規(guī)定？謝謝！ [NO.4] 

[范久紅]：謝謝您的提問。財稅【2009】87號有效期截至2010年12月31日。2011年9月7日財政部、國家稅務總局又下發(fā)了《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】第070號），該通知自2011年1月1日起執(zhí)行。企業(yè)從政府部門取得的用于新技術新產(chǎn)品發(fā)展的財政專項撥款可按規(guī)定作不征稅收入，不予征收企業(yè)的得稅，在年度所得稅匯算清繳時將該收入直接剔除。需要注意的是，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 [2012-9-14 15:58:05]

 

[網(wǎng)友 青青小草]問： 實行“營改增”后，我公司的研發(fā)設計服務將改征增值稅，請問向境外單位提供的新技術新產(chǎn)品研發(fā)服務和設計服務是否實行退稅政策？還想再了解一下，“營改增”后，我們研發(fā)設計企業(yè)繳納的稅收會有什么變化？ [NO.5] 

[陳克建]：這位網(wǎng)友，貴公司向境外單位提供的新技術新產(chǎn)品研發(fā)服務和設計服務（不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務）適用增值稅零稅率，并可按規(guī)定享受增值稅免抵退稅政策或免稅政策。如果你公司屬于適用增值稅一般計稅方法（即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額）的，適用免抵退稅政策，如果屬于適用簡易計稅方法的，則適用免稅政策。

    我想告訴這位網(wǎng)友，研發(fā)設計企業(yè)向境外提供的研發(fā)服務和設計服務，“營改增”后享受增值稅免抵退稅或免稅政策。我個人認為對您企業(yè)來說稅負是下降的，這是一個利好的消息。 [2012-9-14 16:00:07]

 

[網(wǎng)友 范陳張李]問： 我公司是一家中外合資企業(yè)，最近被認定為高新技術企業(yè)。目前，我公司正在從事的一項重大技改項目屬于江蘇省“百項工程、千億投資”所投資的項目之一，為了保證項目能夠達到國家環(huán)保要求，并產(chǎn)生一定的經(jīng)濟效益，我公司購買了一批重金屬離子去除器。為了保證設備能夠與原有生產(chǎn)線及設備能夠配套運行，我公司還組織技術人員進行了技術公關，發(fā)生了相應的研發(fā)費用支出。請問，我公司能夠享受哪些優(yōu)惠，能否同時疊加享受？ [NO.6] 

[范久紅]：這位網(wǎng)友，根據(jù)您提供的信息，貴公司可以享受以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠：貴公司屬于國家認定的高新技術企業(yè)，在資格有效期內(nèi)，可以按規(guī)定享受15%稅率的優(yōu)惠。貴公司進行的配套研發(fā)支出，如果在國家規(guī)定的領域范圍內(nèi)，相應的研發(fā)費用支出可以按規(guī)定享受加計扣除稅收優(yōu)惠。

    貴公司為了保證項目能夠達到國家環(huán)保要求而購買的重金屬離子去除器屬于國家規(guī)定目錄產(chǎn)品，如果其蓄能參數(shù)能夠達到國家標準，那么，該設備投資額可以按一定比例實行稅額抵免，具體的講，該設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。貴公司應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備。

    需要提醒您的是，上述三項優(yōu)惠在匯算清繳時，您可以疊加享受。建議您根據(jù)有關要求，準備好備案資料。具體需要哪些備案資料，您可以咨詢12366、主管稅務機關，也可以直接到我們的網(wǎng)站查詢相關文件。 [2012-9-14 16:02:14]

 

[網(wǎng)友 IT精英]問： 我公司是一家境外企業(yè)，目前在江蘇設立了外資研發(fā)中心，今年計劃采購部分國產(chǎn)設備用于新技術新產(chǎn)品研發(fā)，請問采購的國產(chǎn)設備是否可以享受增值稅退稅政策？ [NO.7] 

[陳克建]：您好！貴公司設立的研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備用于新技術新產(chǎn)品研發(fā)，可以按規(guī)定全額退還增值稅。具體規(guī)定詳見《財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》（財稅【2011】88號）。 [2012-9-14 16:04:07]

 

[網(wǎng)友 財務之家]問： 我公司是一家外商投資企業(yè)，主要從事軟件研發(fā)業(yè)務。因研發(fā)人員有限，想把部分項目委托給另一家軟件公司進行開發(fā)，請問支付給對方的研發(fā)費用能否享受加計扣除的稅收優(yōu)惠？ [NO.8] 

[范久紅]：這位網(wǎng)友，貴公司委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，可由貴公司計算加計扣除，受托方不可以再進行加計扣除。需要注意的是，對委托開發(fā)的項目，貴公司應當要求受托方提供委托開發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出是不能加計扣除的。 [2012-9-14 16:07:01]

 

[網(wǎng)友 雨花石]問： 企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得可以享受所得稅優(yōu)惠。近期我公司有一項專有技術將轉(zhuǎn)讓給外地一家公司，想了解一下稅務機關對技術轉(zhuǎn)讓所得的范圍是否有具體規(guī)定？ [NO.9] 

[范久紅]：這個問題比較專業(yè)，涉及技術轉(zhuǎn)讓的企業(yè)應當有所了解。下面我向各位網(wǎng)友介紹一下,符合優(yōu)惠條件的技術轉(zhuǎn)讓范圍包括：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。 [2012-9-14 16:08:58]

 

[網(wǎng)友 財務之家]問： 想請教一下，分支機構是否可以與總公司一樣享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠？ [NO.10] 

[范久紅]：應該說，符合高新技術企業(yè)認定條件的企業(yè)，都可以按規(guī)定享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，包括總機構和非法人分支機構。而且，經(jīng)認定的高新技術企業(yè)可以減按15%的稅率進行企業(yè)所得稅預繳申報。 [2012-9-14 16:10:16]

 

[網(wǎng)友 冬日里的雪]問： 我公司主要從事信息技術外包服務，想申請享受技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，請問需符合什么條件？ [NO.11] 

[范久紅]：首先我想說明一下，在21個中國服務外包示范城市中，我省目前只有南京、蘇州、無錫三地企業(yè)可以申請享受技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，且必須同時符合以下條件： 

一、從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；

二、企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市（含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)； 

三、企業(yè)具有法人資格，近兩年在進出口業(yè)務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為； 

四、具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上； 

五、從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。 

六、從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的50%。 

    經(jīng)認定的技術先進型企業(yè)可以減按15%的稅率進行企業(yè)所得稅預繳申報。 [2012-9-14 16:12:17]

 

[網(wǎng)友 研發(fā)機構]問： 我公司設有專門的研發(fā)中心，請問哪些研發(fā)費用支出可以加計扣除？ [NO.12] 

[范久紅]：這位網(wǎng)友的提問比較具有普遍性，這也是我們在政策解讀中一直廣泛宣傳的內(nèi)容。下面我向各位網(wǎng)友介紹一下，企業(yè)從事國家重點支持項目的研究開發(fā)活動，以下研發(fā)費用支出是可以加計扣除的。

    一、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

二、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

三、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

    四、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

五、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

七、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

    八、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

    企業(yè)發(fā)生上述范圍以外的研究開發(fā)費用是不允許扣除的。 [2012-9-14 16:14:00]

 

[網(wǎng)友 新中國納稅人]問： 企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用可以按照規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。想了解一下，由于我們公司今年研發(fā)費用投入較大，但預計年度有虧損，我們公司能否享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠？ [NO.13] 

[范久紅]：您好！非常感謝您的參與。對于企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損的，可以用以后年度所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。也就是說，貴公司發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，今年即使虧損也是可以享受加計扣除優(yōu)惠。 [2012-9-14 16:15:29]

 

[網(wǎng)友 春風化雨]問： 我公司現(xiàn)正與另一公司合作研發(fā)一項節(jié)能環(huán)保項目，請問企業(yè)之間合作研發(fā)的費用如何進行加計扣除？ [NO.14] 

[范久紅]：企業(yè)合作研發(fā)的，對符合規(guī)定條件的研發(fā)費用，合作各方自身承擔的研發(fā)費用可以加計扣除。 [2012-9-14 16:16:19]

 

[網(wǎng)友 徐先生]問： 如果企業(yè)認定為高新企業(yè)在享受15%稅率優(yōu)惠的同時，此外如果有研究開發(fā)，能不能再進行加計扣除呢？ [NO.15] 

[范久紅]：謝謝您的提問。高新技術企業(yè)在享受15%稅率優(yōu)惠的同時，從事的研發(fā)費用按規(guī)定可以再進行加計扣除。 [2012-9-14 16:17:25]

 

[網(wǎng)友 研發(fā)小狂人]問： 我們想了解一下哪些企業(yè)能夠享受研發(fā)費用加計扣除？研發(fā)費用如何加計扣除，請專家為我們解釋一下。謝謝！ [NO.16] 

[范久紅]：今天網(wǎng)友提了很多關于研發(fā)費用的問題，這個問題也很具有普遍性。研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。因此，不符合上述條件的企業(yè)就不能享受。如：非居民企業(yè)；核定征收企業(yè)；財務核算雖然健全但不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)。

    研發(fā)費用加計扣除的方法是：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

    網(wǎng)友們可以登陸所在地的稅務機關網(wǎng)站，撥打12366納稅服務熱線電話，或者到稅務部門現(xiàn)場咨詢，具體了解關于研發(fā)費用加計扣除的政策規(guī)定。 [2012-9-14 16:18:17]

 

[網(wǎng)友 我是風]問： 我公司在南京主要從研發(fā)業(yè)務。想了解一下技術轉(zhuǎn)讓可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠？謝謝！ [NO.17] 

[范久紅]：好，我來向各位網(wǎng)友介紹一下技術轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 [2012-9-14 16:19:00]

 

[網(wǎng)友 我是風]問： 我還想請教一下，技術轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅，其稅率如何確定？ [NO.18] 

[范久紅]：技術轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。 [2012-9-14 16:19:32]

 

[網(wǎng)友 一種心情]問： 我公司是一家小型微利企業(yè)，是否可以同時享受研發(fā)費用加計扣除和小微企業(yè)的優(yōu)惠政策？ [NO.19] 

[范久紅]：謝謝這位網(wǎng)友的參與。對于企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，是可以疊加享受的。因此，企業(yè)可根據(jù)具體情況提交相應的備案資料享受上述兩項優(yōu)惠政策。 [2012-9-14 16:20:32]

 

[網(wǎng)友 東方明珠]問： 軟件企業(yè)可以享受增值稅超稅負即征即退政策。想進一步了解一下增值稅留抵稅金的消化時間問題。我公司從事軟件產(chǎn)品銷售業(yè)務，前期進貨量較大，目前有增值稅留抵稅金，到我公司需要繳納增值稅時才能享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠，請問對此留抵稅金的消化有日期限定嗎？ [NO.20] 

[徐 進]：這個問題，我來向各位網(wǎng)友解釋一下。增值稅當期銷項稅額小于進項稅額時，余額部分即留抵稅金可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，沒有日期限定。軟件產(chǎn)品當期增值稅應納稅額大于零時，計算超過3%稅負的部分可以向主管稅務機關申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退。 [2012-9-14 16:22:29]

 

[網(wǎng)友 單眼皮]問： 請問網(wǎng)盤服務，依托計算機網(wǎng)絡、硬盤空間，向客戶提供文件存儲、傳遞、共享的網(wǎng)絡硬盤，是否屬于營改增范圍？ [NO.21] 

[徐 進]：首先，我向各位網(wǎng)友介紹一下，經(jīng)國務院批準，從2012年10月1日起，我省提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（簡稱：“1+6”應稅服務）的單位和個人，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。其中：信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，貴公司此項收入屬于信息技術服務，納入營改增范圍。 [2012-9-14 16:24:13]

 

[網(wǎng)友 小灰灰]問： 我公司到國外付費參加會展，原本該情況是在地稅部門代扣代繳營業(yè)稅，“營改增”后這種情況是否同樣需要繳納增值稅？ [NO.22] 

[徐 進]：由于貴公司接受的會展服務的消費地完全在境外，不屬于應稅服務接受方在境內(nèi)的情形，不需要繳納增值稅。 [2012-9-14 16:25:32]

 

[網(wǎng)友 亂了的夏天]問： 我們公司主要從事通信方面的研發(fā)服務，去年與電信運營商簽了合同，我們出技術，運營商拿到客戶實際收入后和我們分成。請問我們?yōu)殡娦盘峁┑难邪l(fā)服務是否屬于營改增范圍？ [NO.23] 

[徐 進]：經(jīng)國務院批準，從2012年10月1日起，我省提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（簡稱：“1+6”應稅服務）的單位和個人，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。貴公司此項收入屬于信息技術服務，納入營改增范圍。 [2012-9-14 16:26:23]

 

[網(wǎng)友 WUCZ]問： 企業(yè)研發(fā)費用中得到政府撥款資助的部分能否加計扣除？我公司目前開展的研發(fā)項目中，部分研發(fā)費用得到政府補助（如集成電路研發(fā)基金撥款），公司在收到政府撥款的當期作為征稅收入處理的，繳納企業(yè)所得稅，請問：收到政府撥款（征稅處理）對應的研發(fā)費用是否能申請加計扣除？煩請省局領導給予明確，謝謝！ [NO.24] 

[范久紅]：謝謝您的提問。根據(jù)總局《企業(yè)研究開發(fā)開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)【2008】116號）附表《可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》第36項要求，“從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款”應為加計扣除額的減項，即：從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款，無論是否作為征稅收入還是不征收收入，均不得加計扣除。 [2012-9-14 16:28:02]

 

[網(wǎng)友 驀然回首]問： 一方面稅務機關要實現(xiàn)稅收增長，另一方面還要落實好國家出臺的各種優(yōu)惠政策，這是很矛盾的一件事情，程總您好，請問稅務部門是如何處理好這中間的矛盾的呢？ [NO.25] 

[程明紅]：謝謝您的參與！稅收增長來源于經(jīng)濟發(fā)展，落實好國家各項稅收優(yōu)惠是稅務機關堅持依法征收的必然要求，也是體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策助推企業(yè)發(fā)展的重要舉措。當前經(jīng)濟增速放緩，企業(yè)經(jīng)營困難，稅務機關絕不能為了稅收增長不落實稅收優(yōu)惠政策，我們將加強督察，確保國家各項稅收優(yōu)惠政策不折不扣落實到位。 [2012-9-14 16:28:43]

 

[主持人]：由于時間關系，本次訪談到這里就要結束了。 [2012-9-14 16:29:08] 

 

[程明紅]： 最后，借此機會衷心感謝社會各界對我省國稅工作的關心、支持和幫助。今天現(xiàn)場沒來得及回復的問題，我們將根據(jù)您提問時留下的聯(lián)系方式，盡快答復。 [2012-9-14 16:29:54] 

 

[主持人]：感謝大家的關注和參與，再見! [2012-9-14 16:30:01]