無錫稅務代理--小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策熱點問題解答
1、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定:第九十二條 《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)規(guī)定:小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策),以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。
3、小型微利企業(yè)減半征稅政策具體什么內(nèi)容?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規(guī)定:一、自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 二、本通知所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
4、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)規(guī)定:從業(yè)人員和資產(chǎn)總額,按照《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定執(zhí)行。
《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條規(guī)定:從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
5、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)包括哪些?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)規(guī)定:從業(yè)人員按照《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規(guī)定:七、實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。
6、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)第一條規(guī)定:自2014年度申報納稅起符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)),均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)文件第八條關于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率的規(guī)定自總局2014年第23號公告發(fā)布之日起廢止。
7、小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免需要辦理什么手續(xù)?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)第二條規(guī)定:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需稅務機關審核批準,但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。
為進一步簡化納稅人辦稅程序,我省享受小微企業(yè)的納稅人直接以申報表填列的企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況代替?zhèn)浒纲Y料。
8、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時可以享受稅收優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)第三條規(guī)定:
(一)查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款,預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè),由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調(diào)整定額后,按照原辦法征收。
9、新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)第三條第(三)款規(guī)定:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策。
10、符合條件的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳時,如何填報所得稅預繳報表?
答:參照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國家稅務總局公告2012年第14號)規(guī)定:符合條件的實行按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的查帳征收的小型微利企業(yè),在預繳申報企業(yè)所得稅時,將《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2011年第64號)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤總額”與5%(執(zhí)行減低稅率政策)或15%(執(zhí)行減半征稅政策)的乘積,暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
核定征收小型微利企業(yè)的預繳申報問題,已與總局溝通將進一步修改申報表。
11、小型微利企業(yè)在預繳時由于各種原因未能享受,年度匯算清繳時可以享受嗎?季度預繳多繳的稅款如何處理?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)第四條規(guī)定:小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預繳時未享受的,在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第十一條規(guī)定:納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的,應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
12、小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠,但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標準了,是在年度匯繳時補繳企業(yè)所得稅嗎?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)第四條規(guī)定,小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。
13、總局2014年第23號公告從什么時侯執(zhí)行?以前規(guī)定與23公告不一致的如何執(zhí)行?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)第六條規(guī)定:小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用總局2014年第23號公告,以前規(guī)定與此公告不一致的,按23號公告規(guī)定執(zhí)行。
14、2014年一季度企業(yè)所得稅申報已結束,符合條件的小微企業(yè)二季度申報時可以補享受嗎?
答:根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2014年第23號)第六條規(guī)定:本公告實施后,未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅,可以在以后季(月)度應預繳的稅款中抵減。
15、企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的,可以同時享受嗎?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規(guī)定:二、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受。
因此,企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的,可以同時享受。
16、實行企業(yè)所得稅匯總納稅的小型微利企業(yè),其二級分支機構需要就地預繳所得稅嗎?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定:“第五條 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:
(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”
17、小微企業(yè)在流轉稅上有什么優(yōu)惠政策嗎?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定:自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。
《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規(guī)定:以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中,季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位,可按照《通知》規(guī)定,暫免征收增值稅或營業(yè)稅。
18、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報期限有何規(guī)定?
答:根據(jù)《江蘇省國家稅務局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法》和《江蘇省國家稅務局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅業(yè)務操作規(guī)范》(蘇國稅發(fā)〔2013〕58號)規(guī)定,江蘇省范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人自2013年7月1日起實行按季申報繳納增值稅。實行按季申報納稅,納稅人于季度終了后第一個月按照稅法規(guī)定的期限辦理申報納稅。
19、外國企業(yè)常駐代表機構、非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定:《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
20、小微企業(yè)領購發(fā)票時是否需繳納稅務發(fā)票工本費?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于取消發(fā)票工本費有關問題的通知》(國稅函[2012]608號)規(guī)定:自2013年1月1日起,取消稅務發(fā)票工本費。因此,企業(yè)領購發(fā)票時無需繳納稅務發(fā)票工本費。